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    • 財稅知識問答

      問:納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加怎么征收?答:根據《財政部國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》(財稅〔2016〕74號)規定,納稅人跨地區提供建筑服務、銷售和出租不動產的,應在建筑服務發生地、不動產所在地預繳增值稅時,以預繳增值稅稅額為依據,并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。問:轉登記小規模納稅人什么時候開始生效?    答:根據《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第三條規定,一般納稅人轉登記為小規模納稅人(以下稱轉登記納稅人)后,自轉登記日的下期起,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規定計算繳納增值稅。問:企業請家政企業上門提供辦公環境保潔服務,取得的專用發票可以抵扣嗎?    答:提供辦公環境保潔服務屬其他生活服務,取得的專用發票可以申報抵扣進項稅額。    問:會議打包服務含住宿、餐飲、場租能否統一按提供會議服務開具發票?    答:會議場地出租及會場服務屬會議服務項目,可統一按照會議服務開具發票;住宿、餐飲屬兼營項目,應分項開具發票;會議打包服務含會議用品采購的,應按貨物銷售開票、征稅。問:企業是租房平臺公司,出租房屬于個人的,如何向承租方開具發票?    答:根據國家稅務總局公告2017年第30號《國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》 三、其他個人委托房屋中介、住房租賃企業等單位出租不動產,需要向承租方開具增值稅發票的,可以由受托單位代其向主管地稅機關按規定申請代開增值稅發票。依照稅務總局2016年第16號公告,其他個人出租不動產,向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。租房平臺可以代個人向出租房所在地主管稅務機關申請代開增值稅發票。 問:納稅人發生的應稅行為超出營業執照上的經營范圍,是否可以開具發票?      答:除國家明令禁止外,根據《國務院關于修改的決定》(中華人民共和國國務院令第587號)及《國家稅務總局關于修改的決定》(國家稅務總局令第37號》的規定,銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人,對外發生經營業務收取款項,收款方應當向付款方開具發票。問:我公司在小規模納稅人時購進的固定資產,登記為一般納稅人后銷售,如何繳納增值稅?    答:納稅人銷售其認定或登記為一般納稅人前購進或者自制的固定資產存在兩種情況,一是納稅人未抵扣在小規模納稅人期間取得的增值稅扣稅憑證,可按簡易辦法依3%征收率減按2%繳納增值稅;二是納稅人按照國家稅務總局公告2015年第59號文件相關規定,在認定或登記為一般納稅人后抵扣小規模納稅人期間取得固定資產對應進項稅額的,銷售該固定資產時需按適用稅率繳納增值稅。問:我公司目前準備開展研發一種新產品,但我們公司目前不是高新技術企業。我想問一下,是不是只有高新技術企業才可以享受研發費用加計扣除的優惠?       答:不是的。研發費用加計扣除的優惠和高新技術企業優惠是兩種優惠政策。兩種優惠可以疊加享受也可以分別享受。只要您的企業目前沒有煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業的經營所得,不屬于以上這6大行業范圍,企業開展研發活動中實際發生的研發費用是可以享受加計扣除的稅收優惠的。問:轉登記小規模納稅人什么時候開始生效?   答:根據《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第三條規定,一般納稅人轉登記為小規模納稅人(以下稱轉登記納稅人)后,自轉登記日的下期起,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規定計算繳納增值稅。          問:公司辦理注銷,清算所得是否要繳納企業所得稅?        答:根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第五十五條規定,企業在年度中間終止經營活動的,應當自實際經營終止之日起六十日內,向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。企業應當在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第十一條規定,企業所得稅法第五十五條所稱清算所得,是指企業的全部資產可變現價值或者交易價格減除資產凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額。因此,公司辦理注銷,取得符合上述規定的清算所得需要繳納企業所得稅。問:企業5月份實收資本增加,是否可以享受資金賬簿減半征收印花稅的優惠?      答:根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)附件的規定,記載資金的賬簿,按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花。根據《財政部 稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)的規定,自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。因此,企業5月份實收資本增加,可以按上述規定享受資金賬簿減半征收印花稅的優惠。問:如何判定企業是否可以享受研發費用加計扣除優惠,如何享受此項稅收優惠?      答:根據《國家稅務總局關于發布修訂后的的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)的規定,企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業應當根據經營情況以及《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)等相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件,符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額,并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時,按照本辦法的規定歸集和留存相關資料備查。問:轉登記之后,需要補開或者重開轉登記之前業務的增值稅專用發票,應如何處理?      答:轉登記納稅人在一般納稅人期間發生的增值稅應稅銷售行為,未開具增值稅發票需要補開的,應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發票;發生銷售折讓、中止或者退回等情形,需要開具紅字發票的,按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,先按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票后,再重新開具正確的藍字發票。問:跨區域涉稅事項報驗管理的有效期是多長時間?      答:根據《國家稅務總局關于創新跨區域涉稅事項報驗管理制度的通知》(稅總發〔2017〕103號)第一條第三款規定,取消跨區域涉稅事項報驗管理的固定有效期。稅務機關不再按照180天設置報驗管理的固定有效期,改按跨區域經營合同執行期限作為有效期限。合同延期的,納稅人可向經營地或機構所在地的國稅機關辦理報驗管理有效期限延期手續。社保系列問:個人不想繳納社保,自愿放棄繳納社保可以嗎?答:社會保險是國家強制保險,為職工辦理社會保險是用人單位法定義務。無論是用人單位還是勞動者都不能隨意處分這項權利義務。勞動者自愿與用人單位簽訂放棄參加社會保險的協議本身是違反法律規定的,是無效的根據《中華人民共和國勞動法》第七十二條的規定:“社會保險基金按照保險類型確定資金來源,逐步實行社會統籌。用人單位和勞動者必須依法參加社會保險,繳納社會保險費。”所以,對用人單位而言繳納社保是法定義務,是無法規避的。只要你與正規單位簽訂勞務合同,單位就必須為你繳納社保,當然伴隨著你也要根據規定繳納社保。問:退休返聘人員有社保嗎?答:社會保險是建立在勞動關系基礎之上的,剛才的問題已經說到,退休返聘人員一般是與招用單位形成勞務關系,所以,單位是無需為退休返聘人員繳納社保的。返聘離退休人員稅實際發生的費用企業所得稅前扣除問題《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)規定:企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用,應區分為工資薪金支出和職工福利費支出,并按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的,準予計入企業工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相關費用扣除的依據       問:根據《社保法》規定,用人單位應當按照國家規定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養老保險費。但我們單位只是按最低的繳費基數而沒有按全體職工的工資總額繳納了企業部分。請問,如果我們企業沒有足額繳納社保費有什么后果呢?       答:根據《社保法》第八十六條規定,用人單位未按時足額繳納社會保險費的,由社會保險費征收機構責令限期繳納或者補足,并自欠繳之日起,按日加收萬分之五的滯納金;逾期仍不繳納的,由有關行政部門處欠繳數額一倍以上三倍以下的罰款。    2018年8月22日 ,最高人民法院發布了關于虛開增值稅專用發票定罪量刑標準有關問題的通知。通知從9月1號起,虛開發票量刑重新更改了!1、虛開稅額5萬元以上的,處3年以下有期徒刑或拘役,處2萬以上20萬以下罰金。2、虛開稅額50萬元以上的,處3年以上10年以下有期徒刑,處5萬以上50萬以下罰金。3、虛開稅額250萬元以上的,處10年以上有期徒刑或無期徒刑。虛開指為他人虛開,為自己虛開,讓他人為自己虛開,介紹他人虛開。請大家自覺遵守。為了共同安全。請勿虛開發票!問:查賬征收的企業季度預繳企業所得稅時,是否可以彌補以前年度虧損?    答:根據《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(2015年版)等報表〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第31號)附件中的中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2015年版)及填報說明的規定,第8行“彌補以前年度虧損”:填報按照稅收規定可在企業所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。問:一般納稅人有哪些情形的,不得領購開具專用發票?    答:根據《國家稅務總局關于修訂的通知》(國稅發〔2006〕156號)第八條規定:“ 一般納稅人有下列情形之一的,不得領購開具專用發票:(一)會計核算不健全,不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內容,由省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局確定。(二)有《稅收征管法》規定的稅收違法行為,拒不接受稅務機關處理的。(三)有下列行為之一,經稅務機關責令限期改正而仍未改正的:1.虛開增值稅專用發票;2.私自印制專用發票;3.向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票;4.借用他人專用發票;5.未按本規定第十一條開具專用發票;6.未按規定保管專用發票和專用設備;7.未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行;8.未按規定接受稅務機關檢查。有上列情形的,如已領購專用發票,主管稅務機關應暫扣其結存的專用發票和IC卡。”問:老年服務機構自用房產是否免征房產稅?  答:根據《財政部 國家稅務總局關于對老年服務機構有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2000〕97號)第一條規定,暫免征收老年服務機構自用房產、土地、車船的房產稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅。    問:企業2018年4月份和對方簽訂了合同,4月份就發貨了,是采用賒銷方式銷售貨物的,現在還成為一般納稅人后能不能開原稅率的增值稅發票?        答:根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局令第50號)第三十八條規定,采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發出的當天。因此,應按上述規定判定應稅銷售行為的所屬期,如應稅銷售行為的所屬期為小規模可按征收率開具發票;如應稅銷售行為的所屬期為一般納稅人應按適用稅率開具發票。根據《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第九條規定,一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發票的,應當按照原適用稅率補開。     問:企業進行合并重組,合并前尚未抵扣的進項稅能否結轉至合并后的新企業抵扣?     答:根據《國家稅務總局關于納稅人資產重組增值稅留抵稅額處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第55號)規定,增值稅一般納稅人(以下稱“原納稅人”)在資產重組過程中,將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人(以下稱“新納稅人”),并按程序辦理注銷稅務登記的,其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續抵扣。    問:我公司營改增之前發生的營業稅業務,已經申報納稅,但是一直未開具發票,請問現在能否補開增值稅發票?    答:根據《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第42號)文件第七條規定,納稅人2016年5月1日前發生的營業稅涉稅業務,包括已經申報繳納營業稅或補繳營業稅的業務,需要補開發票的,可以開具增值稅普通發票。納稅人應完整保留相關資料備查。     問:我公司采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅,如何計算應納所得稅額?     答:根據《國家稅務總局關于印發的通知》(國稅發〔2008〕30號)第六條規定:“采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的,應納所得稅額計算公式如下:應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率,應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率,或:應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率”     問:公司之間股權轉讓行為是否需要繳納契稅?     答:根據《財政部 國家稅務總局關于進一步支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知》(財稅〔2015〕 37 號)第九條的規定,公司股權(股份)轉讓。在股權(股份)轉讓中,單位、個人承受公司股權(股份),公司土地、房屋權屬不發生轉移,不征收契稅。因此,若企業之間進行股權轉讓,不涉及到土地、房屋權屬轉移的,則不征收契稅。 問:購銷合同中需要交納印花稅的印花稅按照含稅金額申報還是未稅金額申報呢?答:《湖北省地方稅務局關于明確財產行為稅若干具體政策問題的通知》 (鄂地稅發[2010]176號)第五條(一)明確了, 按合同金額計征印花稅的情形: 1.如果購銷合同中只有不含稅金額,以不含稅金額作為印花稅的計稅依據; 2.如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額,且分別記載的,以不含稅金額作為印花稅的計稅依據; 3.如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額,但未分別記載的,以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據。問:高新技術企業的企業所得稅是否有延長彌補虧損時間的規定?答:根據《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)規定,自2018年1月1日起,當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱資格)的企業,其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限由5年延長至10年。      問:個人稅收遞延型商業養老保險試點政策適用對象有哪些?    答:根據《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險監督管理委員會 證監會關于開展個人稅收遞延型商業養老保險試點的通知》(財稅〔2018〕22號):  適用試點稅收政策的納稅人,是指在試點地區取得工資薪金、連續性勞務報酬所得的個人,以及取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業自然人合伙人和承包承租經營者,其工資薪金、連續性勞務報酬的個人所得稅扣繳單位,或者個體工商戶、承包承租單位、個人獨資企業、合伙企業的實際經營地均位于試點地區內。  取得連續性勞務報酬所得,是指納稅人連續6個月以上(含6個月)為同一單位提供勞務而取得的所得。  自2018年5月1日起,在上海市、福建省(含廈門市)和蘇州工業園區實施個人稅收遞延型商業養老保險試點。試點期限暫定一年。問:我公司是拍賣行,受托拍賣取得的手續費應按照什么稅目繳納增值稅?     答:《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第42號)第五條規定,拍賣行受托拍賣取得的手續費或傭金收入,按照“經紀代理服務”繳納增值稅。     問:從事批發、零售圖書的企業在財稅〔2018〕53號文件發布前已開具增值稅專用發票。如需免征增值稅,是否需要將增值稅專用發票追回?          答:根據《財政部 稅務總局關于延續宣傳文化增值稅優惠政策的通知》(財稅〔2018〕53)規定:“八、……納稅人如果已向購買方開具了增值稅專用發票,應將專用發票追回后方可申請辦理免稅。凡專用發票無法追回的,一律照章征收增值稅。”因此,從事批發、零售圖書的企業應追回已開具的增值稅專用發票,才能免征增值稅。    問:音像制品在零售環節能否享受增值稅先征后退優惠?      答:根據《財政部稅務總局關于延續宣傳文化增值稅優惠政策的通知》(財稅(2018) 53號)規定:“為促進我國宣傳文化事業的發展,繼續實施宣傳文化增值稅優惠政策。現將有關事項通知如下:……(二)對下列出版物在出版環節執行增值稅先征后退50%的政策:1.各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物,但本通知第一第(一)項規定執行增值稅100%先征后退的出版物除外。2.列入本通知附件2的報紙。……”因此,音像制品在零售環節不能享受增值稅先征后退的優惠政策。    問:國地稅合并了,原國稅監制章的發票可以使用到什么時間?    答:根據《國家稅務總局關于稅務機構改革有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第32號)第六條規定,新稅務機構掛牌后,啟用新的稅收票證式樣和發票監制章。掛牌前已由各省稅務機關統一印制的稅收票證和原各省國稅機關已監制的發票在2018年12月31日前可以繼續使用,由國家稅務總局統一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續使用。    問:合伙企業對外進行股權投資,分回的股息紅利,自然人合伙人是否需要繳納個人所得稅,按什么稅目繳納?    答:根據《國家稅務總局關于〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉執行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)第二條規定,個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業的收入,而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按‘利息、股息、紅利所得’應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業名義對外投資分回利息或者股息、紅利的,應按《通知》所附規定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得,分別按‘利息、股息、紅利所得’應稅項目計算繳納個人所得稅。差額征收幾種情形1、金融商品轉讓根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規定,金融商品轉讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。2、旅游服務根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規定,試點納稅人提供旅游服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。3、勞務派遣服務一般納稅人提供勞務派遣服務,可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。小規模納稅人提供勞務派遣服務,可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。4、人力資源外包服務  納稅人提供人力資源外包服務,按照經紀代理服務繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。 5、航空運輸企業航空運輸企業的銷售額,不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款。——《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2第一條第(三)項第6點6、一般納稅人提供客運場站服務試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務,以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。 7,建筑服務納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。8、房地產開發企業銷售房地產項目房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外),以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。 房地產老項目,是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。

      0 2018-10-20
    • 企業所得稅法關于“小型微利企業”的定義

      企業所得稅法關于“小型微利企業”的定義—企業所得稅法實施條例 第九十二條 企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:(一)工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;(二)其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。

      0 2018-10-20
    • 財政部稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知

      國家稅務總局公告2018年第40號 國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告

      0 2018-10-20
    • 關注 | 10月1日后這么算工資個稅!含計算方法、稅率表及速算扣除數

      《全國人民代表大會常務委員會關于修改的決定》(2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議通過):自2018年10月1日至2018年12月31日,納稅人的工資、薪金所得,先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額,依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月換算后計算繳納稅款,并不再扣除附加減除費用;個體工商戶的生產、經營所得,對企事業單位的承包經營、承租經營所得,先行依照本決定第十七條的個人所得稅稅率表二(經營所得適用)計算繳納稅款。

      0 2018-10-20
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