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     《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》(2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議通過):自2018年10月1日至2018年12月31日,納稅人的工資、薪金所得,先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額,依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月換算后計算繳納稅款,并不再扣除附加減除費用;個體工商戶的生產、經營所得,對企事業單位的承包經營、承租經營所得,先行依照本決定第十七條的個人所得稅稅率表二(經營所得適用)計算繳納稅款。

          《全國人大修改<個人所得稅法>新聞發布會》摘要:10月1日以后,發放工資的時候,各企業單位財務人員在扣繳個稅時一定要記住別忘了適用5000元新的費用標準和新的稅率表,這樣可以讓我們的員工們享受到改革的紅利。

     

    實務理解:

     2018年10月1日起至2018年12月31日,先將工資薪金所得基本減除費用標準提高到每月5000元,并按新的稅率表計算納稅,不實行專項附加扣除。

    2019年1月1日起,將勞務報酬、稿酬、特許權使用費等三項所得與工資薪金合并起來計算納稅,并實行專項附加扣除。

    關于2018年10月-12月工資的計算,是指稅款所屬期是10月-12月,注意不是納稅申報時間點,說的再通俗一點:就是2018年11月報2018年10月的個稅,適用5000元新的費用標準和新的稅率表;2018年10月申報2018年9月的個稅,還是適用3500元舊的費用標準和就的稅率表。

                  個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月換算后稅率表

    級數

    全年應納稅所得額

    換算全月應納稅所得額

    稅率(%)

    1

    不超過36000元的

    不超過3000元的

    3

    2

    超過36000元至144000元的部分

    超過3000元至12000元的部分

    10

    3

    超過144000元至300000元的部分

    超過12000元至25000元的部分

    20

    4

    超過300000元至420000元的部分

    超過25000元至35000元的部分

    25

    5

    超過420000元至660000元的部分

    超過35000元至55000元的部分

    30

    6

    超過660000元至960000元的部分

    超過55000元至80000元的部分

    35

    7

    超過960000元的部分

    超過80000元的部分

    45

    2018年10月-12月工資適用個人所得稅稅率表及速算扣除數

    級數

    全月應納稅所得額

    稅率%

    速算扣除數

    1

    不超過3000元的

    3%

    0

    2

    超過3000元至12000元的部分

    10%

    210

    3

    超過12000元至25000元的部分

    20%

    1410

    4

    超過25000元至35000元的部分

    25%

    2660

    5

    超過35000元至55000元的部分

    30%

    4410

    6

    超過55000元至80000元的部分

    35%

    7160

    7

    超過80000元的部分

    45%

    15160

    工資個人所得稅計算公式:

    1.應納稅所得額 = 稅前工資收入金額 - 五險一金(個人繳納部分) -費用減除額

    2.應納稅額 = 應納稅所得額 x 稅率 - 速算扣除數

    【例】張三在2018年10月份稅前工資12000元,需要繳納各項社會保險金1100元

    (1)適用5000元新的費用標準和新的稅率表

    應納稅所得額=稅前工資收入金額-五險一金(個人繳納部分)-起征點(5000元)=12000-1100-5000=5900元

    找稅率及速算扣除數:參照上面的工資稅率表不含稅部分,超過3000元至12000元的部分,則適用稅率10%,速算扣除數為210。

    應納個人所得稅稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除數=5900*10%-210=380元

    (2)如按照適用3500元舊的費用標準和舊的稅率表

    張三在2018年10月份稅前工資12000元,需要繳納各項社會保險金1100元

    應納稅所得額=稅前工資收入金額-五險一金(個人繳納部分)-起征點(3500元)=12000-1100-3500=7400元

    找稅率及速算扣除數:參照上面的工資稅率表不含稅部分,超過4,155元至7,755元的部分,則適用稅率20%,速算扣除數為555。

    應納個人所得稅稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除數=7400*20%-555=925元

     


    2018年10月20日

    財政部稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知

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